IRS emite regra proposta para implementar impostos sobre consumo de superfundos restabelecidos: um bom começo, mas é necessária a contribuição das partes interessadas

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O IRS emitiu uma proposta de regra em março para implementar os impostos especiais de consumo do Superfund que foram reinstaurados no final de 2021 como parte da Lei de Investimentos e Empregos em Infraestrutura

A regra proposta é um bom começo, mas são necessárias mais orientações – e foram solicitadas pelo IRS – sobre uma série de questões, com comentários aceitos até 30 de maio de 2023

Como estes impostos especiais de consumo estarão em vigor durante pelo menos 10 anos, as partes interessadas devem considerar avaliar cuidadosamente a regra proposta e as muitas questões em aberto e comentar os aspectos que irão afectar os seus interesses.

Duas semanas após uma revisão relativamente rápida pelo Escritório de Gestão e Orçamento, em 29 de março, o Internal Revenue Service (IRS) emitiu um aviso de proposta de regulamentação para implementar os impostos especiais de consumo do Superfund que foram restabelecidos no final de 2021 pela Lei de Investimentos e Empregos em Infraestrutura. .

Comentários sobre a proposta e solicitações de audiência pública devem ser recebidos pelo IRS até 30 de maio de 2023. As regras são propostas para entrar em vigor no primeiro trimestre após a finalização das regras.

Entretanto, enquanto a proposta está a ser considerada, o IRS prorrogou a isenção temporária das penalidades por falta de depósito até ao final de 2023. Esse aviso também estendeu a isenção temporária relacionada com a autoridade do IRS para retirar o direito do contribuinte de usar as regras de porto seguro de depósito da Seção 40.6302(c)-1(b)(2), até o segundo trimestre civil de 2024. O Procedimento de Receita 2023-20, emitido em 27 de março, modifica a data de vigência de substâncias tributáveis ​​recém-adicionadas para para efeitos de pedido de reembolso de impostos.

Os impostos especiais de consumo originais do Superfund expiraram em 1995. Eles foram restabelecidos a partir de 1º de julho de 2022 e devem expirar em 31 de dezembro de 2031. Dois impostos especiais de consumo químicos separados do Superfund foram ressuscitados em 2021: um imposto sobre a venda ou uso de “tributáveis produtos químicos” sob a Seção 4661 do Código da Receita Federal e um imposto sobre a venda ou uso de “substâncias tributáveis” importadas sob a Seção 4671. Explicando a necessidade da regra proposta, o IRS declarou:

Além de esclarecer as regras legais nas seções 4661 e 4671 em relação às regras processuais fiscais de produtos químicos do Superfundo e ao cálculo do imposto, esses regulamentos propostos fornecem definições que acompanham a linguagem legal e, de outra forma, tomam emprestado as regras existentes de impostos especiais de consumo, incluindo regulamentos relativos a produtos químicos que destroem a camada de ozônio. e impostos especiais de consumo dos fabricantes. Os regulamentos propostos fornecem orientações processuais relativas às vendas isentas de impostos de determinados produtos químicos e substâncias tributáveis. Finalmente, os regulamentos propostos fornecem procedimentos para os contribuintes reivindicarem créditos e reembolsos de impostos sobre produtos químicos do Superfund pagos em relação a produtos químicos tributáveis ​​ou substâncias tributáveis ​​vendidas para uso ou utilizadas para determinados fins.

Os regulamentos propostos contribuem muito para fornecer a orientação procurada pelas empresas desde que os impostos especiais de consumo do Superfund foram revivificados no final de 2021; no entanto, o IRS solicita comentários sobre uma série de questões importantes para aperfeiçoar os regulamentos e melhorar a sua aplicação prática e implementação. Exemplos de esclarecimentos e consultas relacionadas, e algumas das questões ainda a serem abordadas, incluem:

Definições dos principais termos utilizados nas Secções 4661 e 4662. Os regulamentos propostos incluem as definições necessárias para fabricante, importador, pessoa, venda, utilização e produtos químicos tributáveis. Destes, a definição do termo “fabricação” certamente suscita comentários: além de qualquer pessoa que produza um produto químico tributável a partir de matérias-primas novas ou novas, matérias-primas ou outras substâncias, a definição também inclui aqueles que produzem um produto químico tributável. de sucata, salvamento, resíduos ou substâncias recicladas.

Definições do termo-chave usado nas Seções 4671. É fornecida uma definição geral do termo-chave “método de produção predominante” usado na Seção 4671, mas o IRS solicita comentários específicos sobre o método de produção predominante para as seguintes substâncias tributáveis: ferroníquel; formaldeído; peróxido de hidrogênio; metanol; pós de níquel; resíduos e sucata de níquel; resinas e copolímeros de poliestireno; estireno-butadieno, snpf; borracha sintética sem enchimentos; níquel em formas brutas; resinas vinílicas; resinas vinílicas, nspf; e barras e fios de níquel forjados.